◆小玉的財經新聞筆記◆

大陸稅務局即將實施反避稅條款，透過BVI、開曼等免稅天堂赴大陸投資的台商，已被列為「黑名單」，應做好租稅風險控管，以防被查稅。

普華永道會計師事務所（PwC China）合夥人莊子男昨（13 ）日在資誠會計師事務所舉辦的研討會上表示，大陸稅務總局即將公布「白名單」（安全名單）國家，透過這些國家赴大陸投資的外商，較不會有被查稅的風險。

BVI、開曼等免稅天堂，則被視為黑名單，透過這些國家赴大陸投資的外商，很容易被會被大陸稅局查稅。

莊子男指出，這項新規定，雖是為了防止大陸內資企業透過假投資方式，赴第三地設立公司後，再以外資身分回大陸投資，以適用兩免三減半的租稅優惠。

香港未列黑名單

不少台商過去礙於不能直接投資大陸的限制，只能透過第三地赴大陸投資，因此，如果是透過BVI、開曼等免稅天堂再轉赴大陸投資的台商，就有被查稅的風險。至於透過香港投資，為了禮遇起見，大陸並未列將香港列為黑名單，至於是否列為白名單，目前尚未知。

莊子男表示，大陸的反避稅條款還包括加強轉移定價（即台灣的移轉訂價）查核，對以代工為主的台商，更是影響深遠。過去，台商常以大陸為低功能、低風險的生產基地，因此，即使不景氣，台商也很難以風險提高來說服大陸稅局利潤已降低的事實。

另一方面，台商習慣將台灣研發技術移往大陸生產，也面臨可能同時被兩岸稅局查稅的風險。

資誠會計師事務所稅務暨法律服務部營運長吳德豐表示，台灣國稅局會要求台商一定要跟大陸分支機構收取技術服務費。

吳德豐建議，台商應該建立可以讓兩岸、甚至全球各投資所在地的國稅局都能接受的移轉訂價報告，也就是說向台灣國稅局提出的移轉訂價報告可以同時被大陸稅務局、美國稅局接受。或是向大陸稅務局提示的轉移定價報告，也能被台灣國稅局接受。

準備成本分攤表

【記者黃玉珍／台北報導】大陸稅務局已預告今年將實施反避稅條款，會計師提醒，大陸年度營收在人民幣2億元以上的台商，5月31日前就要提示正確的成本分攤協議、關聯交易匯總、納稅調整項目明細等報表，以免被大陸稅務局列為查稅對象。

據瞭解，不少台商台灣總部財務部門，已收到大陸分支機構同事，請求協助填寫各項報告。大陸稅務局收到上述表格後，會存檔備案，留待查稅參考。萬一台商被懷疑填寫不實或逃漏稅時，大陸稅務局就會調出存檔資料，詳加查核。

普華永道會計師事務所合夥人莊子男指出，大陸將實施的反避稅條款，對於關聯交易的範圍擴大，要求申報的同期資料很多，以及資本弱化的調整等，都訂的很仔細，可見大陸稅務總局這次是有備而來。

依據預告的實施條款，在大陸年度營收在人民幣2億元以下、且其他關聯交易金額在人民幣4,000萬元以下的企業，可以不必提列同期資料。

不過，大陸的反避稅條款也不全是壞消息，根據已公告的暫定內容，大陸稅務總局將主導企業洽談單邊、雙邊或多邊的定價安排協議（APA），而且可以追溯適用，不像過去必須地稅局先查完稅才能簽APA，此點則符合企業的期待。

【2009/01/14 經濟日報】